今年以來，重慶、寧夏、湖南、海南等地稅務部門曝光37起虛開發票案件，持續釋放對發票類涉稅違法行為“零容忍”的信號，諸如無真實交易開票、隱匿收入、虛假申報等行為，均觸碰發票開具合規紅線。

　　為進一步明晰發票開具行為邊界、前置防范涉稅風險，國家稅務總局今年發布納稅人合規開具發票正負面清單，通過“正面引導+負面禁止”的形式，為納稅人合規開具發票劃定“標准線”“警戒線”。

　　4個維度判斷是否合規

　　“清單的最大特點在於將合規要求集成化、場景化，讓企業明確‘可為’與‘不可為’的邊界。”全國律協財稅法專業委員會委員程鋒說，不少企業在發票管理中缺乏將合規要求轉化為具體操作流程的能力。通過清晰的正面指引和反面提示，清單可以幫助企業健全內控機制、明確崗位職責。

　　如何判斷所開具的發票是否合規？需要把握4個維度。

　　一是開票、受票主體是否合規。開票、受票主體應具備相應的生產經營能力，發票、貨物（服務）、資金、合同的對應主體應保持一致，發票應由實名辦稅人員完成身份驗証后開具。

　　二是生產經營業務是否合規。發票所承載的業務要真實有效、商業目的合理、符合交易常識，原則上契合“四流一致”（合同流、貨物流/服務流、資金流、發票流）的基本原則。

　　三是票面信息要素是否合規。發票開具應根據業務性質、主體類型等，正確適用發票票種或標簽﹔票面要素信息要填寫完整、准確、與實際生產經營業務相一致﹔開具紅字發票需遵循規定流程、依據充分。

　　四是發票開具時限是否合規。嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定，在發生經營業務確認營業收入時開具發票。

　　注意3類不合規情況

　　“從近年來稅務稽查和風險分析情況看，很多企業涉票問題的產生，根源在於對業務場景識別和政策條款理解不夠准確。”江西財經大學副校長李春根表示。

　　發票內容與交易實質不符的問題較為突出。例如，部分企業將實際提供的咨詢服務開具為“會議費”“服務費”等籠統項目，或者將不同稅率、不同性質的多項業務合並開具，導致發票無法真實反映交易全貌。這類行為容易掩蓋真實業務性質，可能會影響稅額計算，或是被系統識別為代開、虛開，引發后續核查風險。

　　對公賬戶使用不規范也是實踐中常見的問題。部分納稅人圖一時便利，甚至出於隱匿收入等目的，使用個人賬戶、微信、支付寶等收取經營款項。對此，負面清單明確劃出紅線，“大量使用個人賬戶、微信、支付寶或現金等形式收款，且相關收入未申報納稅”屬於不合規行為。

　　李春根提醒，開立並規范使用對公賬戶是法定義務，即便因特殊場景使用微信、支付寶等收款，也應及時將相關收入轉入對公賬戶，並在納稅申報時如實填報，以免產生稅務風險。

　　此外，非常規時點開票的合規邊界也需格外留意。正面清單允許的清算期間開票，主要適用於企業正常終止經營時，補開存續期間已發生但尚未開票的合規業務﹔而負面清單指向的“突擊開票”，如“長期靜默經營、躲避稅收風險掃描、擇時集中大量開票並走逃”等情形，具有明顯的主觀惡意，是稅務稽查的重點﹔“變更法定代表人前后或注銷前集中開票”，則可能會引發后續核查風險。納稅人如確有未開票的合規業務，應按規范流程開具並留存合同、付款憑証等備查，切不可心存僥幸。

　　定期開展發票風險體檢，提升風險識別和防控能力

　　隨著稅收大數據、電子發票和智慧監管體系不斷完善，發票監管正從事后檢查逐步轉向全過程風險監測。

　　程鋒表示，清單的出台不僅是監管要求，更是企業提升內部管理效能的重要契機。企業應加強交易全鏈條管理，留存合同、物流單據、驗收記錄、付款憑証等資料，強化事前審核、事中控制和事后復核，推動發票管理從被動應對向主動合規轉變。對廣大中小微企業而言，尤其需要定期開展發票風險體檢，完善合同管理等財稅資料歸檔制度，提升風險識別和防控能力。

　　“合規是企業行穩致遠的基石，其價值在長期經營中體現得尤為明顯。”程鋒認為，發票管理是企業涉稅合規的關鍵環節之一，將真實性原則貫穿經營全過程，堅持規范開票，不僅有助於企業防范相關風險、維護納稅信用，也能在一定程度上增強市場信任，為長遠發展創造更有利的條件。

　　《 人民日報 》（ 2026年08月11日 02 版）